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三張會(huì)計(jì)報(bào)表之間的關(guān)系：一個(gè)中心、兩個(gè)基本點(diǎn)

一個(gè)中心：《資產(chǎn)負(fù)債表》。兩個(gè)基本點(diǎn)：《利潤(rùn)表》反映《資產(chǎn)負(fù)債表》中“未分配利潤(rùn)”的相關(guān)增減變化(如，凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤(rùn)期末數(shù)-期初數(shù));《現(xiàn)金流量》表反映《資產(chǎn)負(fù)債表》中“貨幣資金”的相關(guān)增減變化(如，現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額=貨幣資金的期末余額-貨幣資金的期初余額)。

《資產(chǎn)負(fù)債表》是財(cái)務(wù)報(bào)告中唯一的主表，因?yàn)橐菦](méi)有《利潤(rùn)表》，通過(guò)對(duì)凈資產(chǎn)的期末數(shù)與期初數(shù)進(jìn)行比較，照樣可以計(jì)算出當(dāng)年的利潤(rùn)數(shù)額;沒(méi)有《現(xiàn)金流量表》，通過(guò)對(duì)貨幣資金的期初期末余額增減的比較，也是可以計(jì)算出當(dāng)年的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額。多了這兩張表，只是更加清晰反映明細(xì)而已。

三張會(huì)計(jì)報(bào)表印證出來(lái)的美

從會(huì)計(jì)報(bào)表的角度來(lái)講，《資產(chǎn)負(fù)債表》所表現(xiàn)出來(lái)的就是“對(duì)稱”之美，《利潤(rùn)表》所表現(xiàn)出來(lái)的是“高度”之美，而《現(xiàn)金流量表》所表現(xiàn)出來(lái)的是“健康”之美?！顿Y產(chǎn)負(fù)債表》說(shuō)明企業(yè)需要努力去創(chuàng)造出一個(gè)好“底子”，《利潤(rùn)表》說(shuō)明企業(yè)需要做出一番事業(yè)，也就是要有一個(gè)好“面子”，《現(xiàn)金流量表》說(shuō)明企業(yè)需要規(guī)劃好，要會(huì)過(guò)好“日子”。

《資產(chǎn)負(fù)債表》反映企業(yè)持有資產(chǎn)及其來(lái)源，是企業(yè)維持持續(xù)經(jīng)營(yíng)在“藏底子”，也是企業(yè)未來(lái)發(fā)展的根本和潛力;《利潤(rùn)表》反映企業(yè)期間的經(jīng)營(yíng)成果，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)凇皰昝孀印保彩瞧髽I(yè)選擇取得長(zhǎng)期收益或者短期收益營(yíng)利方式的表現(xiàn);《現(xiàn)金流量表》反映企業(yè)日常生存能力，是企業(yè)收支賬單在“過(guò)日子”，也是企業(yè)駕馭收付款項(xiàng)和使用資金效率的能力。

《資產(chǎn)負(fù)債表》告訴我們：企業(yè)有多少資產(chǎn)就有多少負(fù)債，而利潤(rùn)是投資者的;《利潤(rùn)表》告訴我們：企業(yè)的資產(chǎn)都被誰(shuí)消耗了，是怎么被消耗的;而《現(xiàn)金流量表》告訴我們：企業(yè)要常常處于饑餓狀態(tài)，才是最具有活力的。

《現(xiàn)金流量表》反映企業(yè)的流動(dòng)血液

企業(yè)一般是不關(guān)心利潤(rùn)的，就觀注銀行賬戶上的存款數(shù)，以及想想有沒(méi)有錢還債別讓債主上門(mén)，有沒(méi)有錢給員工發(fā)工資別讓員工討薪，有沒(méi)有錢購(gòu)買生產(chǎn)資料，要不要再借點(diǎn)錢等等。會(huì)計(jì)人員則把賺錢和花錢的事情，按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、融資活動(dòng)進(jìn)行歸類統(tǒng)計(jì)，然后就有了這張透視企業(yè)“流動(dòng)血液”的《現(xiàn)金流量表》。反映企業(yè)是否有自我造血能力或者需要外部輸血。

財(cái)務(wù)管理中有一句行話：現(xiàn)金流是掌中寶，凈利潤(rùn)是林中鳥(niǎo)。就反映這個(gè)本質(zhì)。

《利潤(rùn)表》考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

企業(yè)的《利潤(rùn)表》根本不是計(jì)量企業(yè)賺了多少錢，僅僅是為了考核企業(yè)各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)而存在的。因?yàn)榭赡芸吹健独麧?rùn)表》上有不少凈利潤(rùn)，可是銀行賬戶上卻沒(méi)有錢了。所以企業(yè)的凈利潤(rùn)一般是按照企業(yè)想繳納多少稅費(fèi)或者分配多少紅利而定的。

《資產(chǎn)負(fù)債表》體現(xiàn)企業(yè)的完美平衡

《資產(chǎn)負(fù)債表》就是企業(yè)判斷的資產(chǎn)中有多少真正是自己的，有多少是通過(guò)負(fù)債轉(zhuǎn)化而來(lái)的。看資產(chǎn)負(fù)債表的左邊，看到的全是資產(chǎn)，就是有多少可以用的資產(chǎn);再看它的右邊，是為了解釋左邊的資產(chǎn)而存在的，說(shuō)明左邊資產(chǎn)的來(lái)源。就像萬(wàn)物有根有源一樣，左邊和右邊是對(duì)稱平衡的，所以《資產(chǎn)負(fù)債表》也可稱為資金平衡表。