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【問(wèn)題】

某企業(yè)于2007年1月6日從乙企業(yè)購(gòu)入原材料一批，材料已到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但發(fā)票遲遲未到，甲企業(yè)應(yīng)如何做賬？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

【解答】

甲企業(yè)應(yīng)對(duì)該批原材料暫估入賬，做會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

對(duì)原材料暫估入賬時(shí)，不列出進(jìn)項(xiàng)稅額，也不能抵扣。

下月初用紅字做同樣的分錄予以沖回，待收到發(fā)票后按正常程序做賬：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款（或應(yīng)付票據(jù)）

特別關(guān)注：

如何保證發(fā)票到達(dá)的時(shí)候，將發(fā)票和原來(lái)的暫估入庫(kù)對(duì)應(yīng)上？

暫估入賬最容易產(chǎn)生的問(wèn)題就是暫估容易沖銷(xiāo)難，難就難在發(fā)票到達(dá)后找不到原來(lái)對(duì)應(yīng)估入的是哪一筆，特別是客戶很多或較長(zhǎng)時(shí)間才收到發(fā)票的情況更易產(chǎn)生這種問(wèn)題。解決方法一是按上面所說(shuō)的月底暫估，月初沖回，保持賬務(wù)的連續(xù)性以免因發(fā)票長(zhǎng)時(shí)間未到而難以查對(duì)，二是設(shè)備查賬（表），對(duì)每筆新發(fā)生的暫估入賬及發(fā)票到達(dá)沖銷(xiāo)后都要及時(shí)登記，將存貨明細(xì)賬與庫(kù)房的明細(xì)賬定期不定期地核對(duì)，以減少差錯(cuò)的發(fā)生及盡早發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。