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低值易耗品是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在10元以上、2000元以下，或者使用年限在一年以內(nèi)，不能作為固定資產(chǎn)的勞動(dòng)資料。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過(guò)程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

2006年新的會(huì)計(jì)制度中，將包裝物與低值易耗品，合并為包裝物及低值易耗品，科目編號(hào)為：1412

2014年的會(huì)計(jì)制度中，將低值易耗品與包裝物，歸為周轉(zhuǎn)材料的會(huì)計(jì)科目下。

低值易耗品的會(huì)計(jì)分錄：

一、材料物資、包裝物、低值易耗品購(gòu)進(jìn)

1、購(gòu)進(jìn)材料物資、包裝物、低值易耗品等，驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款，按其實(shí)際成本（包括進(jìn)價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)等）

借：材料物資 貸：銀行存款

2、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先驗(yàn)收入庫(kù)后支付貨款，按其實(shí)際成本（或估計(jì)成本）

借：材料物資等 貸：應(yīng)付賬款

實(shí)際支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

3、購(gòu)進(jìn)材料物資等，先支付貨款后驗(yàn)收入庫(kù)支付貨款時(shí)

借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款

材料物資等驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)

借：材料物資 貸：應(yīng)付賬款

二、材料物資、包裝物、低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷及銷售

1、材料物資的領(lǐng)用、銷售

（1）用于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、設(shè)備維修、勞動(dòng)保護(hù)、辦公等方面的材料物資，按其實(shí)際成本

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：材料物資

（2）用于在建工程的材料物資，按其實(shí)際成本

借：在建工程 貸：材料物資

（3）對(duì)外銷售的材料物資，取得銷售收入時(shí)，按實(shí)際銷售收入

借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)材料物資的銷售成本時(shí)，按其實(shí)際成本

借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：材料物資

2、包裝物的領(lǐng)用、攤銷、出租、出借及銷售

（1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用包裝物，按規(guī)定方法進(jìn)行攤銷

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物

（2）隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 貸：包裝物

（3）隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：包裝物

（4）出租、出借包裝物（采用一次或分期攤銷）

①出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用新包裝物

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物

②出租、出借包裝物金額較大的，可分期攤銷，在第一次領(lǐng)用新包裝物時(shí)

借：待攤費(fèi)用 貸：包裝物分期攤銷時(shí)：

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：待攤費(fèi)用

③收到出租、出借包裝物的押金

借：銀行存款（或現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)付款

④收到出租包裝物的租金

借：銀行存款（或現(xiàn)金等） 貸：其他業(yè)務(wù)收入

⑤出租、出借包裝物發(fā)生的修理費(fèi)用

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：銀行存款

⑥逾期未退包裝物沒(méi)收的押金

借：其他應(yīng)付款 貸：營(yíng)業(yè)外收入

（5）出租、出借包裝物（采用五五攤銷法）

①發(fā)出出租、出借包裝物

借：包裝物（出租包裝物、出借包裝物） 貸：包裝物（庫(kù)存包裝物）

②月終計(jì)提出租、出借包裝物的攤銷額（按實(shí)際成本的50%）

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（包裝物攤銷）

③收回可以繼續(xù)使用的包裝物

借：包裝物（庫(kù)存包裝物） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

④收回不能繼續(xù)使用的包裝物將收回的殘料價(jià)值入賬

借：材料物資 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

將包裝物的攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值后的差額，作為報(bào)廢包裝物的攤銷額

借：其他業(yè)務(wù)支出（指出租包裝物） 借：經(jīng)營(yíng)費(fèi)用（指出借包裝物）

貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

同時(shí)，將報(bào)廢包裝物的實(shí)際成本減去殘料價(jià)值后的差額與已提攤銷對(duì)沖

借：包裝物（包裝物攤銷） 貸：包裝物（出租包裝物、出借包裝物）

（6）低值易耗品的領(lǐng)用、攤銷

①采用一次攤銷在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢的殘料價(jià)值作為低值易耗品的減少，沖減管理費(fèi)用

借：材料物資 貸：管理費(fèi)用

②采用分次攤銷領(lǐng)用低值易耗品時(shí)，按實(shí)際成本

借：待攤費(fèi)用 貸：低值易耗品

根據(jù)低值易耗品的耐用期限分期攤?cè)胭M(fèi)用

借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額，作為報(bào)廢低值易耗品的攤銷額

借：材料物資（殘料價(jià)值） 借：管理費(fèi)用（攤余價(jià)值扣除殘料價(jià)值的差額）

貸：待攤費(fèi)用（攤余價(jià)值）

③采用五五攤銷領(lǐng)用時(shí)，按實(shí)際成本

借：低值易耗品（在用低值易耗品） 貸：低值易耗品（庫(kù)存低值易耗品）

根據(jù)本月領(lǐng)用的低值易耗品實(shí)際成本的50%，計(jì)算當(dāng)期領(lǐng)用低值易耗品的攤銷額

借：管理費(fèi)用 貸：低值易耗品（低值易耗品攤銷）

低值易耗品報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%扣除殘料價(jià)值后的差額計(jì)入“管理費(fèi)用”

借：材料物資（殘料價(jià)值）

借：低值易耗品（低值易耗品攤銷）（已提攤銷額）

借：管理費(fèi)用（報(bào)廢低值易耗品實(shí)際成本的50%減去殘料價(jià)值后的差額）

貸：低值易耗品（在用低值易耗品）（報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本）