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    15個(gè)常見的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)問題整理
    來源:易賢網(wǎng) 閱讀:655 次 日期:2016-07-29 11:45:27
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    一、補(bǔ)貼收入"在會(huì)計(jì)報(bào)表中如何設(shè)置

    對(duì)企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征后返的增值稅,現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,應(yīng)通過"補(bǔ)貼收入"會(huì)計(jì)科目來反映。"補(bǔ)貼收入"屬"利潤(rùn)表"項(xiàng)目,而該科目反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在"利潤(rùn)表"中反映,期末無余額。

    二、被稅局檢查需要補(bǔ)交的所得稅處理

    (1)調(diào)整應(yīng)交所得稅

    借:以前年度損益調(diào)整

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

    (2)將"以前年度損益調(diào)整"科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配

    借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

    貸:以前年度損益調(diào)整

    (3)補(bǔ)交稅款時(shí)

    借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

    貸:銀行存款

    對(duì)查補(bǔ)的前年度的企業(yè)所得稅,在編制利潤(rùn)表時(shí),通過"以前年度損益調(diào)整"項(xiàng)目來反映。

    三、促銷品的賬務(wù)處理問題

    在促銷時(shí)把一些商品按進(jìn)價(jià)贈(zèng)送給消費(fèi)者使用

    借:銷售費(fèi)用

    貸:庫存商品

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

    四 、購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生收料在前、付款在后或發(fā)票未到的賬務(wù)處理問題

    暫估應(yīng)付款下月初用紅字沖銷

    借:原材料/庫存商品

    貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付款

    收到票時(shí):

    借:原材料

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:應(yīng)付賬款

    五、代理出口的會(huì)計(jì)處理

    1、收到代出口商品時(shí)

    借:受托代銷商品

    貸:代銷商品款

    2、出口銷售時(shí),按實(shí)際售價(jià)

    借:銀行存款(應(yīng)收賬款等)

    貸:應(yīng)付賬款

    同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本

    借:代銷商品款

    貸:受托代銷商品

    3、歸還出口商品貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)收入

    借:應(yīng)付賬款

    貸:代購(gòu)代銷收入(手續(xù)費(fèi)收入)

    銀行存款

    4、代理進(jìn)口

    (1)、收到委托單位的收購(gòu)資金時(shí),

    借:銀行存款

    貸:應(yīng)付賬款

    (2)、支付代購(gòu)進(jìn)口商品貨款及運(yùn)雜費(fèi)時(shí)

    借:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

    應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

    貸:銀行存款

    (3)、將購(gòu)進(jìn)商品移交委托方并結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入時(shí)

    借:應(yīng)付賬款

    貸:商品采購(gòu)(進(jìn)價(jià)成本)

    應(yīng)收賬款(代墊運(yùn)雜費(fèi))

    代購(gòu)代銷收入(代理手續(xù)費(fèi))

    退回委托單位多給的收購(gòu)資金時(shí)

    借:應(yīng)付賬款

    貸:銀行存款

    六、銷售房產(chǎn)收取預(yù)收房款的賬務(wù)處理問題

    銷售房產(chǎn)預(yù)收房款,由于通過"預(yù)收賬款"科目反映,尚未結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)收入,因此,收據(jù)與發(fā)票的金額不會(huì)重復(fù)。預(yù)收售房款,開收據(jù)時(shí):

    借:銀行存款

    貸:預(yù)收賬款

    收最后一期房款,開發(fā)票時(shí)

    借:銀行存款(最后一期房款)

    預(yù)收賬款(以前預(yù)收部分)

    貸:經(jīng)營(yíng)收入

    七、銷售免稅貨物的增值稅稅務(wù)和賬務(wù)處理問題

    生產(chǎn)銷售飼料行業(yè)不需要發(fā)票的部分銷售額在會(huì)計(jì)上應(yīng)如何處理?(比如:飼料。)

    借:銀行存款(現(xiàn)金)等科目,

    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

    由于銷售飼料免征增值稅,屬于直接減免性質(zhì),則同時(shí)按不含稅收入乘以適用稅率計(jì)算免稅額做賬,借"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記"補(bǔ)貼收入"科目。

    另外,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)交增值稅明細(xì)表"的"已交稅金"項(xiàng)目下,增設(shè)"減免稅款"項(xiàng)目,反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款,可根據(jù)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目的記錄填列;在填報(bào)"增值稅納稅申報(bào)表"時(shí),直接在"銷項(xiàng)"項(xiàng)目的"免稅貨物"反映其"銷售額"即可,不需填報(bào)"稅額"

    八、企業(yè)計(jì)算增值稅出現(xiàn)"應(yīng)交增值稅"借方余額如何處理問題

    "因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。"因此,當(dāng)"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。

    九、住房周轉(zhuǎn)金"的核算及職工福利的房屋折舊的會(huì)計(jì)科目問題

    借:管理費(fèi)用

    貸:累計(jì)折舊

    十、購(gòu)買材料發(fā)生不合理損耗的賬務(wù)處理問題(比如采購(gòu)油)

    1.購(gòu)油時(shí)

    借:材料采購(gòu)

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

    貸:應(yīng)付賬款

    2.發(fā)現(xiàn)不合理損耗時(shí),假設(shè)是屬于未查明原因的,做賬時(shí)為:

    借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

    貸:材料采購(gòu)

    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

    十一、對(duì)采取分期收款分出商品方式銷售商品出現(xiàn)對(duì)方已不存在如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理問題

    1、合同、協(xié)議約定采用分期收款銷售方式的,賬務(wù)處理才能通過"分期收款發(fā)出商品"科目核算,否則不通過此科目,直接記入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目核算。

    2、對(duì)有些購(gòu)貨單位不存在,貨款事實(shí)上收不回來,應(yīng)作為壞賬處理,轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

    十二、款已付清但發(fā)票未到如何賬務(wù)處理

    外購(gòu)貨物已驗(yàn)收入庫,貨款已付清,但購(gòu)貨增值稅專用發(fā)票未到,可先按實(shí)際付款額借:"庫存商品"等科目貸:"銀行存款"科目待取得專用發(fā)票時(shí),用紅字沖銷上述分錄,再按專用發(fā)票上注明的金額、稅額,借:原材料應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款

    十三、中外合資為企業(yè)中方提供的固定資產(chǎn)如何估價(jià)和賬務(wù)處理問題

    收到投資的廠房和機(jī)器設(shè)備時(shí),會(huì)計(jì)處理為:按照投資單位的賬面原價(jià),借記"固定資產(chǎn)"等科目,按照新確認(rèn)的價(jià)值,貸記"實(shí)收資本",賬面原價(jià)大于新確認(rèn)價(jià)值的差額,貸記"累計(jì)折舊"科目;新確認(rèn)的價(jià)值大于賬面原價(jià)的,則按照新確認(rèn)的價(jià)值,借記"固定資產(chǎn)",貸記"實(shí)收資本"。

    十四、因出口單證不齊而造成無法退稅如何處理問題

    對(duì)實(shí)行"先征后退"增值稅的生產(chǎn)性出口企業(yè),其內(nèi)銷與出口的銷售額,均應(yīng)按月計(jì)算銷項(xiàng)稅額記入"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目并如實(shí)申報(bào)納稅,不能因?yàn)樯暾?qǐng)出口退稅的出口單證不齊造成的當(dāng)期無法退稅,而把出口的銷售額的銷項(xiàng)稅額記入"待攤費(fèi)用——待轉(zhuǎn)增值稅銷項(xiàng)"科目。

    征稅是應(yīng)稅行為發(fā)生后計(jì)算征收的,出口退稅是出口單證齊全后辦理的,兩項(xiàng)不能等同。由于你單位申報(bào)納稅時(shí)把出口銷售額因出口單證不齊而零申報(bào),以至發(fā)生銷項(xiàng)稅額不齊,全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后,出現(xiàn)期末留抵稅額,這是不正確的。

    十五、銷售邊角廢料取得的收入是否需計(jì)征增值稅、所得稅及會(huì)計(jì)處理問題

    (1) 企業(yè)處理在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角廢料時(shí),應(yīng)將處理的邊角廢料所取得的收入,計(jì)算繳納增值稅,并開具發(fā)票。所作的會(huì)計(jì)分錄為

    借:銀行存款或應(yīng)收賬款

    貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅

    貸:其它業(yè)務(wù)收入

    (2) 年末,應(yīng)將其它業(yè)務(wù)收入轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn),計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,會(huì)計(jì)分錄為:

    借:其它業(yè)務(wù)收入

    貸:本年利潤(rùn)

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